Основные изменения в УСН (Патенте) с 2025 г.

С 2025 года грядут значительные изменения по Упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) в связи с принятием Федерального закона от 12.07.2024 г. №176-ФЗ  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации”.

Главное изменение – плательщики УСН становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС), но не все! А ИП могут потерять право на применение Патента. Расскажем подробнее!

НДС для плательщика УСН!

Освобождение

Плательщик УСН с доходами в 2024 году не более 60 млн.руб. автоматически освобождается с 2025 года от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. 

Уведомлений для этого не требуется. 

Отказаться от освобождения нельзя, т.к. применение – обязанность налогоплательщика, а не право. 

Счета-фактуры не выставляются. 

Декларацию по НДС предоставлять не нужно, за исключением, если на УСН выставлена счет-фактура с выделенным налогом или когда исполнена обязанность налогового агента по НДС. 

С 2025 года при превышении лимита в 60 млн.руб. в течение года, право на освобождение утрачивается, и начислять НДС необходимо с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы оказались выше лимита.

Плательщики

Плательщик УСН с доходами в 2024 году более 60 млн.руб., с 2025 года становиться плательщиком НДС.

В случае если по итогам 2025 года доход по УСН не превысит 60 млн.руб., то в 2026 году будет освобождение до превышения лимита.

Налогоплательщик вправе выбрать ставку НДС:

– при доходах в пределах 250 млн.руб. выбор ставки НДС 5% без права вычетов, либо общей ставки 20 % с правом принять к вычету входной НДС;

– при доходах более 250 млн.руб., но в пределах 450 млн.руб.  выбор ставки НДС 7% без права вычетов, либо общей ставки 20 % с правом принять к вычету входной НДС.

Льготные ставки НДС 5 % и 7 % не применяются при ввозе товаров в РФ, а также в случае уплаты НДС налоговым агентом.

Сообщать в ИФНС о выбранной ставке не требуется, т.к. это происходит автоматически при подаче первой налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2025 года.

! ВНИМАНИЕ !

Перейти с пониженной ставки на обычную можно только через 3 года (п.8 ст.164 НК РФ).

Меняться будет только сама пониженная ставка — с 5 на 7% в зависимости от доходов

При уплате НДС появляется обязанность по выставлению счетов-фактур и ведению книг продаж и покупок.

Сейчас при переезде налогоплательщика налог по УСН считается по той налоговой ставке, которая установлена законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП). С 2025 года плательщик УСН при переезде обязан 3 года применять старую ставку УСН, если она выше ставки в новом регионе.

! В случае если Ваши доходы за 2024 год превысят 60 млн.руб., то до конца 2024 года необходимо:

–  определиться со ставкой НДС;

– максимально реализовать товары/услуги для минимизации облагаемых доходов вначале 2025 года;

– подготовить дополнительные соглашения к договорам с контрагентами с указанием выбранной ставки НДС;

– пересмотреть цены, включить в них НДС;

– уведомить контрагентов, по какой ставке будете платить НДС;

– решить вопрос с переходом на электронный документооборот, чтобы отправлять и получать счета-фактуры;

​– изменить настройку в ККТ, добавив информацию о ставке НДС.​

Индивидуальные предприниматели

! ВНИМАНИЕ !

С 2025 года ИП, чей доход за 2024 год превысил 60 млн. руб., не смогут применять ПСН (патентную систему налогообложения) и так же становятся плательщиками НДС.

Страховые взносы

Размер взносов ИП за себя, подлежащих уплате, установлен Федеральным законом от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ в следующих размерах:

Если доход ИП за год превысил 300 000 руб., то необходимо дополнительно заплатить взносы с дохода свыше 300 000 руб. При этом размер уплачиваемых в этом случае страховых взносов не может превышать определенную величину. На период с 2025 по 2027 год установлены следующие ограничения:

Также Закон № 259-ФЗ изменил срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя с 2025 года. По действующим правилам это необходимо сделать не позднее 31 декабря текущего года. По новым правилам срок уплаты установлен не позднее 28 декабря.