В свете происходящих мировых событий и важности развития технологий отечественного производства государство предоставляет ИТ-сектору значительные преимущества.
Важно отметить, что чтобы получить установленные государством льготы организация должна быть аккредитована в Минцифры РФ.
Выделим основные налоги, по которым были предусмотрены для данной сферы льготные ставки:
От налогообложения освобождаются операции по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр, а также реализация прав на использование этих программ и баз данных. Освобождение не применяется, если права состоят в получении возможности: распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней; размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.
Для отдельных категорий организаций и при соблюдении ряда условий предусматриваются льготные налоговые ставки в размере 3% по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет; 0% – по налогу в бюджет субъекта РФ (в частности, для применения льготы необходимо наличие документа о госаккредитации (включение в реестр), доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 90% в общем объеме доходов, среднесписочная численность – не менее 7 человек).
3. Страховые взносы
Установлены пониженные тарифы в совокупном размере 7,6%, которые применяются при соблюдении условий, аналогичных условиям применения льготных ставок по налогу на прибыль.
Письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 1 марта 2022 г. N БС-4-11/2441@ предусмотрено, что в соответствии с федеральным проектом «Цифровые технологии»национальной программы «Цифровая экономика Российской Федерации» субъекты МСП приобретают у ИТ-организации, являющейся правообладателем программного обеспечения и победившей в отборе в рамках реализации указанного проекта, лицензию на право использования этого программного обеспечения по льготной цене (со скидкой 50% от средней рыночной цены), а РФРИТ возмещает ИТ-организации другие 50%, то есть недополученные доходы от предоставления субъектам МСП программного обеспечения.
Установлены пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.
Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками помимо выполнения условий о наличии у ИТ-организации документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и о численности работников не менее 7 человек является условие о доле доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ.
Денежные средства, перечисляемые ИТ-организации, являющейся разработчиком программного обеспечения, РФРИТ по соглашению, заключенному между ними, на возмещение недополученных доходов в связи с предоставлением права использования этого программного обеспечения субъектам МСП по льготной цене со скидкой, учитываются в необходимой доле доходов ИТ-организации от осуществления деятельности в области информационных технологий и в общем объеме доходов ИТ-организации.
Указом Президента РФ от 02.03.2022 № 83 предусмотрены следующие возможности для ИТ-компаний и их работников:
– выделение ежегодно из федерального бюджета бюджетных ассигнований на осуществление грантовой поддержки перспективных разработок отечественных решений в области информационных технологий;
– выделение финансовых средств аккредитованным организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (далее – аккредитованные организации), на улучшение жилищных условий работников этих организаций и обеспечение повышения уровня их заработной платы, а также определить категории работников, на улучшение жилищных условий которых будут выделяться финансовые средства;
– предоставление льготных кредитов по ставке, не превышающей 3 процентов, на обеспечение текущей деятельности аккредитованных организаций и реализацию новых проектов;
– до 31 декабря 2024 г. для аккредитованных организаций установить налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов;
– упрощение процедур трудоустройства иностранных граждан, привлекаемых для работы в аккредитованных организациях, и получения этими гражданами вида на жительство;
– установление налоговых льгот и преференций для аккредитованных организаций, получающих доходы от распространения (размещения) рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов этих организаций либо доходы, связанные с реализацией, установкой, тестированием и сопровождением отечественных решений в области информационных технологий
– освобождение аккредитованных организаций от налогового контроля, валютного контроля и других видов государственного контроля (надзора) и муниципального контроля на срок до трех лет;
– обеспечение консолидации и стимулирования закупок критически важных отечественных разработок в области информационных технологий, проводимых для обеспечения государственных и муниципальных нужд или проводимых отдельными видами юридических лиц, а также на упрощение порядка проведения таких закупок;
– гражданам Российской Федерации, работающим в аккредитованных организациях, право на получение отсрочки от призыва на военную службу до достижения ими возраста 27 лет (на период работы в этих организациях). Категории граждан Российской Федерации, которым предоставляется право на получение указанной отсрочки, и порядок предоставления этого права определяются Правительством Российской Федерации.
Письмом Министерства Финансов Российской Федерации от 21.01.2022 N 03-03-06/1/3410разъяснен вопрос относительно примененияпониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, созданной в результате реорганизации в форме преобразования.
Минфин пояснил, что для ИТ-организаций, установлены пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.
Что касается применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, то ИТ-организация, отчетными периодами которой признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, выполняющая условия о необходимой доле доходов и среднесписочной численности работников, вправе ее применять к прибыли, полученной начиная с того квартала, в котором получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
В случае реорганизации юридического лица в форме преобразования с передачей исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных организации-правопреемнику такая организация для расчета доли доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий, которая должна составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации, вправе учитывать все виды доходов, предусмотренных в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 и абзаце четвертом пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса, возникающих в связи с использованием указанных программ для ЭВМ (баз данных), при условии, что указанные программы для ЭВМ (базы данных) были разработаны реорганизованной организацией.
Ваш юрист, Анна Грецкая
Руководитель Юридического
бутика «Формула успеха»
